Trị giá hải quan hàng nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên, dùng làm căn cứ để tính thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng và các khoản thuế khác. Trị giá này được xác định lần lượt theo sáu phương pháp, bắt đầu từ phương pháp trị giá giao dịch, và doanh nghiệp tự khai, tự chịu trách nhiệm trên tờ khai hải quan.
Trị giá hải quan hàng nhập khẩu là gì?
Trị giá hải quan là con số mà cơ quan hải quan dùng để tính thuế và thống kê, không hoàn toàn trùng với giá ghi trên hóa đơn. Với hàng nhập khẩu, trị giá này thường bao gồm giá mua hàng cộng thêm chi phí vận chuyển, bảo hiểm và một số khoản liên quan để đưa hàng đến cửa khẩu nhập đầu tiên tại Việt Nam.
Vì vậy, nếu mua theo điều kiện FOB hoặc EXW, doanh nghiệp phải cộng thêm cước và phí bảo hiểm quốc tế; nếu mua theo CIF thì các khoản này thường đã nằm trong giá.
Sáu phương pháp xác định trị giá hải quan
Việt Nam áp dụng nguyên tắc xác định trị giá theo Hiệp định trị giá hải quan của WTO. Các phương pháp phải được áp dụng tuần tự, chỉ chuyển sang phương pháp sau khi phương pháp trước không đáp ứng điều kiện.
| Thứ tự | Phương pháp | Căn cứ chính |
|---|---|---|
| 1 | Trị giá giao dịch | Giá thực tế đã trả hoặc sẽ trả cho chính lô hàng, có điều chỉnh cộng/trừ. |
| 2 | Trị giá giao dịch hàng giống hệt | Giá của hàng giống hệt về mọi mặt, nhập khẩu cùng hoặc gần thời điểm. |
| 3 | Trị giá giao dịch hàng tương tự | Giá của hàng có đặc điểm, chức năng tương tự, có thể thay thế. |
| 4 | Khấu trừ | Giá bán lại trong nước trừ đi lợi nhuận, chi phí phát sinh sau nhập khẩu. |
| 5 | Tính toán | Cộng giá thành sản xuất, lợi nhuận, chi phí đưa hàng đến cửa khẩu. |
| 6 | Suy luận | Vận dụng linh hoạt các phương pháp trên dựa vào dữ liệu sẵn có. |
Cách xác định theo phương pháp trị giá giao dịch
Phần lớn lô hàng nhập khẩu được xác định theo phương pháp đầu tiên. Công thức khái quát:
Trị giá hải quan = Giá thực tế đã trả hoặc sẽ trả + Các khoản điều chỉnh cộng − Các khoản điều chỉnh trừ
Các khoản điều chỉnh cộng thường gặp
- Chi phí vận tải, bốc xếp, chuyển hàng đến cửa khẩu nhập đầu tiên.
- Chi phí bảo hiểm hàng hóa cho chặng quốc tế.
- Hoa hồng bán hàng, phí môi giới do người mua trả.
- Chi phí bao bì gắn liền với hàng hóa, chi phí đóng gói.
- Phí bản quyền, phí giấy phép liên quan đến hàng nhập khẩu mà người mua phải trả như điều kiện mua bán.
- Giá trị nguyên liệu, khuôn mẫu, công cụ do người mua cung cấp miễn phí hoặc giảm giá cho người bán.
Các khoản điều chỉnh trừ
- Chi phí phát sinh sau khi hàng đến cửa khẩu nhập đầu tiên (vận chuyển nội địa, lắp đặt, bảo hành) nếu được tách riêng trên chứng từ.
- Thuế, phí nộp tại Việt Nam đã nằm trong giá mua.
- Khoản giảm giá có chứng từ hợp lệ, xác lập trước khi xếp hàng.
Điều kiện để áp dụng trị giá giao dịch
- Người mua không bị hạn chế quyền định đoạt hay sử dụng hàng hóa, trừ những hạn chế theo luật.
- Giá cả không phụ thuộc vào điều kiện khiến không xác định được giá trị.
- Người mua không phải trả thêm khoản tiền thu được từ việc bán lại, trừ khi đã được cộng vào trị giá.
- Nếu người mua và người bán có quan hệ đặc biệt, mối quan hệ đó không ảnh hưởng đến giá.
Lưu ý khi khai trị giá hải quan
- Thống nhất giá trên hợp đồng, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán và tờ khai.
- Lưu giữ chứng từ cước, bảo hiểm, hợp đồng bản quyền để chứng minh khi bị tham vấn.
- Với hàng có quan hệ đặc biệt giữa các bên, chuẩn bị tài liệu giải trình về cách định giá.
- Theo dõi văn bản hướng dẫn hiện hành của Bộ Tài chính và Tổng cục Hải quan, vì quy định có thể được sửa đổi.
- Khi chưa chắc chắn, doanh nghiệp nên hỏi ý kiến cơ quan hải quan hoặc đơn vị tư vấn trước khi khai.
Câu hỏi thường gặp
Trị giá hải quan có phải là giá trên hóa đơn không?
Không hẳn. Giá hóa đơn chỉ là điểm xuất phát; trị giá hải quan còn cộng hoặc trừ các khoản điều chỉnh để phản ánh giá thực tế đến cửa khẩu nhập đầu tiên.
Khi nào hải quan bác bỏ trị giá khai báo?
Khi có nghi vấn về tính trung thực, chứng từ không thống nhất hoặc doanh nghiệp không giải trình được qua tham vấn. Khi đó cơ quan hải quan có thể xác định lại trị giá theo các phương pháp tiếp theo.
Mua giá CIF có cần cộng thêm cước không?
Thông thường không, vì giá CIF đã gồm cước và bảo hiểm đến cảng đích. Tuy vậy vẫn cần xem xét các khoản điều chỉnh khác như phí bản quyền, hoa hồng.
Kết luận
Xác định đúng trị giá hải quan hàng nhập khẩu giúp doanh nghiệp nộp thuế chính xác, hạn chế bị tham vấn, ấn định thuế. Andwind hỗ trợ rà soát chứng từ, tính các khoản điều chỉnh và khai báo hải quan cho lô hàng nhập khẩu.
Cần tư vấn thủ tục, mã số hoặc vận chuyển? Liên hệ Andwind – Zalo 0967948685 · andwind.vn
